《数量经济技术经济研究》编辑部

文章摘要

李国锋,刘黎明.个税起征点改革对纳税能力的影响：基于居民收入分布的估算[J].数量经济技术经济研究,2015,(8):25-40

个税起征点改革对纳税能力的影响：基于居民收入分布的估算

The Effects of Reforming the Individual Income Tax Threshold on Tax Capability

DOI：

英文关键词: Individual Income Tax Threshold Tax Capability Income Distribution Tax Effort Index

基金项目:本文得到国家社科基金后期资助项目“税收收入能力测算模型方法研究”（12FJY002）和北京市自然科学基金资助项目“北京市农村养老保险收支状况平衡分析及制度标准测算研究”（9122004）的资助。

作者	单位
李国锋	山东财经大学公共管理学院
刘黎明	首都经济贸易大学统计学院

中文摘要:

本文分析了个税起征点变动对纳税能力的影响机理。本文基于2005~2012年我国居民收入分组数据，采用构建的收入分布纳税能力测算积分模型和PLS路径模型，估算了我国居民个人所得税纳税能力和个税起征点改革对纳税能力的影响效应。研究发现，2005年以来我国居民平均收入水平有较大的提高，收入分布呈厚尾分布特征，其标准差呈弱平的倒“U”形变化趋势。2006年和2008年两次个税起征点的调整并没有改变纳税能力的增长态势，却影响着税务部门的征缴行为，税收努力指数的波动表明，税制改革与征纳税人预期行为的强关联关系，2011年的个税起征点改革对纳税能力有较大影响；PLS路径模型估计显示，居民收入的增长对纳税能力影响最大，个税起征点改革则是通过增加居民收入、影响征缴行为来间接地影响纳税能力。

英文摘要:

Based on the diagram, the TC/D method and PLS path Model, this paper investigates the effects of reforming the individual income tax threshold on the tax capability according to the data of Chinese residents' income from 2005 to 2012. The estimation results show that,along with growth of residents' average income，the income distribution forms heavy-tailed and its standard deviation tend to be a week inverted U-shape. The two runs of reforming individual income taxthreshold in 2006 and 2008 do not change the tax capacity growth, but give an impact to tax collection behavior of the Tax Department. The fluctuation of Tax Effort Index shows a strong relationship between reforming of the tax system and expected behaviors of taxpayers. The adjustment of individual income taxthreshold in 2011 has great influence over the scale of the tax capability. The PLS path model shows that, the tax capability is most affected by the residents' income and secondarily by the individual income tax threshold.

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